Как отразить доплату обеспечительного платежа, если из него удержаны пени, и должна ли эта доплата облагаться НДС?

Question

Добрый день!

Получили обеспечительный платеж с НДС из-за просрочки оплаты, по условиям договора, из него удержали пени.

По условиям договора арендатор должен доплатить обеспечительный.

Вопрос:
Пени без НДС, обеспечительный с НДС. Как отразить доплату обеспечительного, ведь доплата тоже должна быть с НДС? Или в назначении платежа арендатору написать «доплата обеспечительного платежа, в счёт удержанных пеней НДС не облагается»?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день.

Если по условиям договора аренды, обеспечительный платеж засчитывается в счет оплаты последнего месяца аренды, то такой обеспечительный платеж следует рассматривать как оплату (частичную оплату) в счет предстоящего оказания услуг по аренде (Письмо УФНС РФ по МО от 29.11.2024 N 15-19/077891@).

В этом случае, при получении обеспечительного платежа, арендодатель определяет налоговую базу по НДС в общем порядке, установленном ст. 167 НК РФ, и уплачивает НДС в бюджет с полной суммы обеспечительного платежа.

Если из суммы обеспечительного платежа удержаны пени, которые являются штрафной санкцией за несвоевременную оплату, то по общему правилу они не облагаются НДС, поскольку, не относятся к оплате реализованных товаров (работ, услуг).

При доплате арендатором суммы обеспечительного платежа, чтобы закрыть разницу, образовавшуюся за счет ранее удержанных пени, НДС с такой доплаты начислять не надо, так как доплата не создает новой налоговой базы по НДС.

С уважением, А. Грешкина

Как отразить доплату обеспечительного платежа, если из него удержаны пени, и должна ли эта доплата облагаться НДС?

Вопросы по теме