Можно ли при продаже доли в уставном капитале ООО (ОСНО, срок владения <5 лет) уменьшить доход от продажи на текущие расходы компании?

Добрый день.

Для целей налогообложения прибыли реализация доли в уставном капитале ООО рассматривается как реализация имущественного права (Письмо МФ РФ от 14.03.2006 N 03-03-04/1/222).

Согласно ст. 249 НК РФ выручка от реализации имущественных прав признается доходом. Доход от продажи доли в ООО учитывается в обычном порядке исходя из ее цены, установленной в договоре купли-продажи.

Доход от реализации имущественных прав организация вправе уменьшить на (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ):
- цену приобретения данных имущественных прав (долей);
- сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией;
- величину денежного вклада в имущество организации, доля в которой продается (при наличии вклада в имущество).

Если ООО применяет ОСНО, то при продаже доли уплачивается налог на прибыль по ставке 25%.

При выполнении условий, указанных в п. 4.1 ст. 284 НК РФ, ст. 284.2 НК РФ, применяется ставка налога на прибыль 0%.

Если продажа доли облагается налогом на прибыль по ставке 25%, то выручка от продажи отражается в строке 013 Приложения N 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 115 Порядка заполнения декларации, Письмо МФ РФ от 14.03.2006 N 03-03-04/1/222).

Расходы на приобретение и продажу доли отражаются в строке 059 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 131 Порядка заполнения декларации).

Если продажа доли облагается налогом по ставке 0%, то заполняется Лист 04 декларации по налогу на прибыль (п. 210 Порядка заполнения декларации).

Продажа долей в УК не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 12.08.2019 N СД-4-3/15890@).

С уважением, А. Грешкина